sin contar que la moral de sus emplea- dos también se ve afectada. Cuando se crea una lista de riesgos
para un programa de Gestión de Riesgo Empresarial (ERM por sus siglas en in- glés), agrupamos los componentes nor- males, siendo los principales: el medio ambiente, el entorno, la tecnología y las personas.
Éstas pueden ser algunas cosas que sen- cillamente se pasan por alto. Algunos
ejemplos rápidos: · Recursos de clientes. · Caprichos del gobierno. · Seguro, incluyendo la interrupción del negocio.
· Fortaleza de quien presta el dinero. · Economía nacional e internacional. · Reputación.
¿QUIÉNES SON VÍCTIMAS DEL FRAUDE?
El fraude no excluye. Afecta tanto a pe- queñas empresas como a grandes cor- poraciones, ya sea dentro del sector pri- vado o público, y se encuentra en todos los niveles de las organizaciones. Los modos en que puede malversarse dinero u otros activos de la empresa sólo están limitados por la imaginación, astucia y sagacidad de los defraudadores. Seguramente el fraude puede ser ca-
talogado bajo el rótulo de “humano”, ya que es un riesgo causado por la voraci- dad humana o el deseo de venganza. En el conjunto de los riesgos generales, el fraude a menudo pasa inadvertido; sin embargo, ha sido un tema importante en titulares de los medios informativos de los últimos años. Citaré el artículo de la Association of
Certified Fraud Examiners (ACFE) que inicia: “Menos de la mitad de las orga- nizaciones identifican proactivamente los riesgos de fraude y cuentan con pro- gramas antifraude, políticas y controles en las instalaciones que se monitorean y aplican por el consejo y la alta gestión”.
TIPOS DE FRAUDE
Para identificar de forma acertada el fraude, primero debemos conocerlo. Existe una aceptación entre la generali- dad de los especialistas en que las sus- tracciones se pueden tipificar en tres grandes categorías: corrupción, apro- piación indebida de activos y estados financieros fraudulentos. Entre los pri- meros se pueden encontrar desde con- flictos de intereses y pago de sobornos, hasta regalos “indebidos y onerosos”, así como también donaciones motivadas en intereses que distan mucho de la ge-
Las
sustracciones se pueden tipificar en
tres grandes categorías: corrupción, apropiación indebida
de activos y estados financieros fraudulentos
nerosidad. Dentro del segundo grupo es común hallar casos sobre malversación de fondos y hurto de bienes, hasta el pago de sueldos a empleados inexisten- tes. Finalmente, el tercer grupo y el de mayor incidencia en pérdidas, engloban los casos de alteraciones de los estados financieros o falsificación de documen- tos, con el objeto de mostrar una situa- ción distinta de la real. Casi el 90% de los casos de fraude
interno se refieren a la apropiación in- debida de bienes o activos por parte de empleados, que causa una pérdida me- dia de 135 mil dólares por caso. En el otro extremo se encuentran los delitos que alteran estados financieros y repre- sentan un 4.8 por ciento, pero el costo promedio de éstos supera los cuatro mi- llones de dólares. El estudio de la ACFE destaca que el
31% de los casos estudiados (de un uni- verso de mil 843 casos) fue cometido contra empresas pequeñas; el 33% de los ilícitos se detecta por algún tipo de Tip, mientras que en compañías con más de cien empleados, este porcentaje llega al 43.3 por ciento. También es importante la cantidad de casos que son detectados por accidente (12.1 por ciento). La otra diferencia importante con empresas de mayor tamaño es la participación de audi- toría interna en la detección de casos, que es apenas la mitad en firmas con menos de cien empleados. En general, estas dis- crepancias se explican por menores con- troles implementados en estas últimas. En cuanto a los tipos específicos de
fraude, los que más prevalecen en pe- queñas empresas están relacionados con facturación, alteración de cheques, co- rrupción, rembolsos de gastos y remu- neraciones a pagar.
Por último, las áreas donde más se
perfecciona algún tipo de ilícito son: contabilidad, ventas, gerencia/ejecuti- vos, servicio al cliente, cadena de distri- bución y compras. Para reafirmar lo antes expuesto se
trae a colación un estudio hecho por Protiviti, titulado Preventing Fraud: As- sessing the Fraud Risk Management Ca- pabilities of Today’s Largest Organiza- tions. El estudio encargado por Protiviti dedujo las capacidades de Gestión del Riesgo de Fraude (FRM por sus siglas en inglés) de las mayores mil empresas de la revista Fortune y grandes empresas sin ánimo de lucro. Los primeros resul- tados del estudio fueron tres:
• Las organizaciones están en diferen- tes puntos de madurez en cuanto a su capacidad para evaluar, mitigar y mo- nitorear los riesgos de fraude.
• Las organizaciones están luchando para entender lo que significa FRM en el contexto de sus operaciones diarias.
• La educación y la sensibilización son aspectos críticos que requieren una mayor atención con el fin de gestionar con éxito el riesgo de fraude.
Es importante decir, a manera de
conclusión, sin que ello signifique la úl- tima palabra, que en la actualidad la ma- yoría de las empresas siguen siendo muy vulnerables al fraude de todo tipo, y el compromiso de la alta gerencia es muy poco, lo que demuestra que la mayoría de empresas y de gerencias consideran el fraude como un delito fácil de ignorar, debido a que cuando se ataca este tipo de delito, los retornos de la inversión no son a corto plazo. Algunas preguntas por resolver son:
¿seguridad f ísica?, ¿la policía local está disponible?, ¿los guardias de seguridad conocen tanto los riesgos que son ordi- narios, como los que son especiales de la organización?, posiblemente debido a su ubicación, tal vez debido al producto o servicio o quizás debido a la cantidad de empleados.
HÁBITAT FAVORABLE
El experto criminalista Donald Cressey identifica una serie de elementos que generan un ambiente favorable para el fraude:
• Una necesidad o presión (que suele ser financiera), muchas veces origina- da en preocupaciones sobre la incer- tidumbre económica junto con despi- dos, recortes de salarios y beneficios.
ADMINISTRACIÓN DE LA SEGURIDAD 111
Foto: shutterstock
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