De latere verkrijging van de juridische eigendom bij een oude econoom: uitstel of afstel van heffing?


Opdracht


A heeft drie kinderen: X, Y en Z. Op 1 maart 1990 draagt A de economische eigendom van een onroerende zaak vrij van overdrachtsbelasting over aan X. Op 14 juli 2021 overlijdt A. Hij heeft geen testament gemaakt. A is op het moment van zijn overlijden ongehuwd en heeft ook geen geregistreerd partner. X, Y en Z besluiten dat de juridische eigendom van de onroerende zaak moet worden toegedeeld aan X en zo wordt dit ook door hen uitgevoerd.


Welke van deze stellingen zijn juist? A


1


Tips!


Constateert u dat een cliënt-testateur in het verleden


de economische eigendom van een onroerende zaak heeft overgedragen en nu nog de juridische eigendom van deze onroerende zaak heeft, bespreek dan de mogelijkheid om een voorwaardelijk afstandslegaat op te nemen ten behoeve van de economische eigenaar. Dit is een beproefde methode, omdat uit een arrest van de Hoge Raad impliciet blijkt dat deze oplossingsrichting, mits juist uitgevoerd, fiscaal het gewenste resultaat heeft.


X is geen overdrachtsbelasting verschuldigd, omdat het een uitgezonderde verkrijging als bedoeld in art. 3 lid 1 onderdeel b WBR betreft.


B


X is op basis van het bepaalde in art. 9 lid 4 WBR slechts overdrachtsbelasting verschuldigd over het verschil in de waarde van de onroerende zaak ten tijde van de overdracht van de economische eigendom en de waarde ten tijde van de verkrijging krachtens de verdeling van de nalatenschap.


C


X is overdrachtsbelasting verschuldigd over 2/3e gedeelte van de waarde van de onroerende zaak ten tijde van de verkrijging krachtens de verdeling, omdat hij al voor 1/3e onverdeeld aandeel gerechtigd was tot de nalatenschap van A.


D


X is overdrachtsbelasting verschuldigd over de gehele waarde van de onroerende zaak ten tijde van de verkrijging krachtens de verdeling, omdat de titel van de verkrijging koop is. De erfgenamen hebben gezamenlijk uitvoering gegeven aan de leveringsverplichting die is ontstaan bij de overdracht van de economische eigendom.


2


Als bij de afwikkeling van een nalatenschap blijkt dat de


erflater in het verleden de economische eigendom van een onroerende zaak heeft overgedragen en dat de juridische eigendom nog tot zijn nalatenschap behoort, dan kan de juridische eigendom wellicht vrij van overdrachtsbelasting worden toegedeeld aan de economische eigenaar/mede- erfgenaam door eerst het recht op levering over te dragen aan de gezamenlijke erfgenamen, dan wel door afstand te doen van het recht op levering. Stem de zaak wel vooraf af met de Belastingdienst; bij deze problematiek is iedere benadering van de casus maatwerk.


PE-punten verdienen d.m.v. het maken van deze opdracht? Vraag een abonnement aan op www.fbn.nl/pe-notariaat


www.fbn.nl/pe-notariaat


35


Page 1  |  Page 2  |  Page 3  |  Page 4  |  Page 5  |  Page 6  |  Page 7  |  Page 8  |  Page 9  |  Page 10  |  Page 11  |  Page 12  |  Page 13  |  Page 14  |  Page 15  |  Page 16  |  Page 17  |  Page 18  |  Page 19  |  Page 20  |  Page 21  |  Page 22  |  Page 23  |  Page 24  |  Page 25  |  Page 26  |  Page 27  |  Page 28  |  Page 29  |  Page 30  |  Page 31  |  Page 32  |  Page 33  |  Page 34  |  Page 35  |  Page 36  |  Page 37  |  Page 38  |  Page 39  |  Page 40  |  Page 41  |  Page 42  |  Page 43  |  Page 44