Val niet in het ‘vruchtgebruikgat’! Aandachtspunten bij vruchtgebruik op aandelen in een BV


Opdracht


Waarom kan het vestigen van vruchtgebruik op aandelen in een BV die een aanmerkelijk belang vormen fiscaal nadelig zijn voor de bloot eigenaar?


Welke van onderstaande antwoorden is juist? A


1


Bij overlijden van de bloot eigenaar ontstaat als gevolg van het tenietgaan van de blote eigendom een box 2-verlies, welk verlies mogelijk niet goed verrekenbaar is.


B


De verkrijgingsprijs van de bloot eigenaar groeit niet automatisch aan tot volle eigendomswaarde bij overlijden van de vruchtgebruiker. De grondslag voor een box 2-heffing bij een opvolgende vervreemding is daardoor relatief hoog.


C


Een nadeel kan niet ontstaan. De waarde van de blote eigendom groeit bij overlijden van de vruchtgebruiker aan tot volle eigendomswaarde zonder heffing, hetgeen fiscaal altijd voordelig is.


D


De bloot eigenaar kan geen aanspraak maken op het onbelast overlijdensdividend van art. 4.12a Wet IB 2001 hetgeen voor de bloot eigenaar fiscaal nadelig is.


PE-punten verdienen d.m.v. het maken van deze opdracht? Vraag een abonnement aan op www.fbn.nl/pe-notariaat


2 3


Tips! Wees alert op het ‘vruchtgebruikgat’ bij vestiging van


een vruchtgebruik op aandelen in een BV met een hoge verkrijgingsprijs en/of ingeval de verkrijgingsprijs belangrijk is verhoogd bij het overlijden van de dga.


Benut zo mogelijk de faciliteit van het onbelast


overlijdensdividend van art. 4.12a Wet IB 2001 binnen 24 maanden na overlijden van de dga.


In geval de termijn van 24 maanden onbenut is verstreken, kan de route van uitgifte van winstbonusaandelen gevolgd door afstempeling worden overwogen.


Externe bronnen


N. Idsinga, ‘Vruchtgebruik krachtens erfrecht en aanmerkelijk belang’ NTFR 2014/2009 AB-verzamelbesluit, Staatssecretaris van Financiën 9 maart 2018, nr. 2018-27139


Meer weten?


v.a. 7 MRT.


2-daagse Opleiding Fiscaal Recht voor notarieel juristen/ medewerkers


Deze cursus is gericht op ervaren notarieel medewerkers en (kandidaat-)notarissen die graag hun kennis omtrent de, voor het notariaat, belangrijkste bepalingen uit de notariële belastingwetten willen opfrissen.


Op 7 maart en 12 april Utrecht € 850 10 SOMN / KNB Inschrijven kan via www.fbn.nl/cursussen


www.fbn.nl/pe-notariaat


23


Page 1  |  Page 2  |  Page 3  |  Page 4  |  Page 5  |  Page 6  |  Page 7  |  Page 8  |  Page 9  |  Page 10  |  Page 11  |  Page 12  |  Page 13  |  Page 14  |  Page 15  |  Page 16  |  Page 17  |  Page 18  |  Page 19  |  Page 20  |  Page 21  |  Page 22  |  Page 23  |  Page 24  |  Page 25  |  Page 26  |  Page 27  |  Page 28  |  Page 29  |  Page 30  |  Page 31  |  Page 32  |  Page 33  |  Page 34  |  Page 35  |  Page 36  |  Page 37  |  Page 38  |  Page 39  |  Page 40  |  Page 41  |  Page 42  |  Page 43  |  Page 44