Hypotheekrenteaftrek in het hiernamaals


Verdieping


Andere (onbedoelde) effecten van het vooruitbetalen van rente


onbelast te worden ontvangen. Dit laatste is een (onbedoeld) fiscaal voordeel.


Rekening houden met vooruitbetaalde rente bij aangifte erfbelasting?


Aftrekken vooruitbetaalde rente door erflater gevolgd door aflossen eigenwoningschuld door erfgenamen Op basis van de temporiseringsregels kan bij overlijden de (ver) vooruitbetaalde rente die nog niet in aanmerking is genomen, alsnog in aftrek worden gebracht bij de erflater. Stel dat de erfgenamen vervolgens de woning verkopen en de schuld aflossen. In dat geval blijkt achteraf dat teveel rente is vooruitbetaald en zal die rente worden terugontvangen door de erfgenamen.


In de meeste gevallen zal de woning en schuld bij de erfgenamen tot hun box 3-vermogen behoren. De terugbetaalde rente lijkt daarmee door de erfgenamen


Het vooruitbetalen van de rente verlaagt het saldo op de bankrekening van een erflater. De vraag is welke invloed dit heeft op de omvang van de nalatenschap. Stel dat voor het overlijden een bedrag van € 25.000 aan rente wordt vooruitbetaald. Dan is het saldo op de rekening € 25.000 minder. Tegelijkertijd is een toekomstige verplichting aan de bank om de rente te betalen ook € 25.000 kleiner geworden. Onderaan de streep zou dit geen invloed moeten hebben op de omvang van de nalatenschap. Door de renteaftrek wordt de verschuldigde inkomstenbelasting minder of kan zelfs sprake zijn van een teruggave. Dat heeft als effect dat de omvang van de nalatenschap groter wordt. Het is de vraag of men zich hiervan bewust is bij het doen van de aangifte erfbelasting.


Opdracht Welk van onderstaande stellingen is juist?


Een belastingplichtige is overleden in mei 2021 en de erfgenamen betalen op de dag van diens overlijden, enkele uren voor diens overlijden, van hun eigen bankrekening de voor de rest van het jaar 2021 verschuldigde rente. Deze rente kan op grond van redelijke wetstoepassing volgens het arrest van de Hoge Raad in aftrek worden gebracht.


a b Een belastingplichtige


ontvangt in mei 2020 vakantiegeld en gebruikt het direct om de rente voor het lopende jaar en 2021 te betalen. De belastingplichtige komt begin 2021 te overlijden. De rente over de na het overlijden resterende maanden van 2021 kan alleen op grond van redelijke wetstoepassing volgens het arrest van de Hoge Raad in aftrek worden gebracht.


c Een belastingplichtige


gebruikt zijn dertiende maand over het jaar 2020 om aan het begin van 2021 de rente vooruit te betalen over heel 2021. De belastingplichtige komt in de loop van 2021 te overlijden. Deze rente kan alleen op grond van redelijke wetstoepassing volgens het arrest van de Hoge Raad in aftrek worden gebracht.


d Een belastingplichtige koopt een tweede woning met financiering.


Hij betaalt de rente voor de komende drie jaar vooruit. Na één jaar komt de belastingplichtige te overlijden. De vooruitbetaalde rente kan bij de erflater op grond van de Wet IB 2001 in box 1 in aftrek worden gebracht.


Heeft u een abonnement op ELN of Vakblad PE Notariaat? Voer dan uw antwoorden in op www.pe-notariaat.nl t.b.v. uw PE-punten. www.pe-notariaat.nl 39


Page 1  |  Page 2  |  Page 3  |  Page 4  |  Page 5  |  Page 6  |  Page 7  |  Page 8  |  Page 9  |  Page 10  |  Page 11  |  Page 12  |  Page 13  |  Page 14  |  Page 15  |  Page 16  |  Page 17  |  Page 18  |  Page 19  |  Page 20  |  Page 21  |  Page 22  |  Page 23  |  Page 24  |  Page 25  |  Page 26  |  Page 27  |  Page 28  |  Page 29  |  Page 30  |  Page 31  |  Page 32  |  Page 33  |  Page 34  |  Page 35  |  Page 36  |  Page 37  |  Page 38  |  Page 39  |  Page 40  |  Page 41  |  Page 42  |  Page 43  |  Page 44