ONDERNEMINGSRECHT FISCAAL
Kan in een onzakelijke lening aan een vennootschap van een verbonden persoon een belaste schenking besloten liggen?
Het onderscheid tussen ‘een zakelijke lening met een onzakelijke rente’ enerzijds en ‘een onzakelijke lening’ anderzijds is van groot belang in verband met de daaraan verbonden gevolgen voor de vennootschaps- en inkomstenbelasting. In dit artikel wordt ingegaan op de wijze waarop kan worden vastgesteld of sprake is van zakelijke, dan wel onzakelijke lening, en wat de verschillende gevolgen hiervan zijn. Daarna wordt ingezoomd op een aanverwante interessante kwestie in het geval sprake is van een onzakelijke lening, te weten: kan het aangaan of het kwijtschelden van een onzakelijke lening een belaste schenking inhouden?
Deze kwestie is voor de schenkbelasting nog niet uitgekristalliseerd. Op 6 november 2020 heeft Rechtbank Gelderland zich in een interessante – en zover ons bekend niet eerder gevoerde - (proef)procedure uitgesproken over de vraag of een kwijtschelding door een vennootschap van vader van een aan de vennootschap van de zoon verstrekte onzakelijke lening, als een belaste schenking van vader aan zoon kon
worden aangemerkt.
mr. A.J.M. (Xander) Arends is geruime tijd werkzaam geweest in de fiscale vaktechniek bij belastingadvieskantoren, naast zijn docentschap bij de Erasmus Universiteit Rotterdam. Thans combineert hij zijn docentschap met een adviseursrol bij FBN Juristen. Daarnaast publiceert hij geregeld in fiscale vakbladen, is hij als auteur verbonden aan onder andere De Vakstudie Inkomstenbelasting en de Cursus Belastingrecht en is hij vaste commentator in NTFR. Xander is voorts rechter-plaatsvervanger bij de Rechtbank Den Haag.
ONTLEEND AAN ELN 2021, NR 19 | ONDERNEMINGSRECHT FISCAAL
In welke situaties kan sprake zijn van een onzakelijke lening?
Het leerstuk van de onzakelijke lening is ontstaan in de sfeer van de vennootschapsbelasting. In één van de vier op 25 november 2011 gewezen arresten heeft de Hoge Raad het leerstuk van de onzakelijke lening ook in de relatie tussen een aanmerkelijkbelanghouder-natuurlijk persoon en diens BV van toepassing verklaard.
De leer van de onzakelijke lening is derhalve van toepassing in de volgende verhoudingen: • tussen een moeder- en dochtervennootschap;
12 PE Notariaat 2021/3
Page 1 |
Page 2 |
Page 3 |
Page 4 |
Page 5 |
Page 6 |
Page 7 |
Page 8 |
Page 9 |
Page 10 |
Page 11 |
Page 12 |
Page 13 |
Page 14 |
Page 15 |
Page 16 |
Page 17 |
Page 18 |
Page 19 |
Page 20 |
Page 21 |
Page 22 |
Page 23 |
Page 24 |
Page 25 |
Page 26 |
Page 27 |
Page 28 |
Page 29 |
Page 30 |
Page 31 |
Page 32 |
Page 33 |
Page 34 |
Page 35 |
Page 36 |
Page 37 |
Page 38 |
Page 39 |
Page 40 |
Page 41 |
Page 42 |
Page 43 |
Page 44
