Twoje Podatki
Odliczanie podatku
naliczonego z faktur handlowych
Termin na odliczenie podatku naliczonego VAT wynikającego z otrzymanych faktur określają
przepisy ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług („Ustawa VAT”). Co do
zasady, podatnik uprawniony jest do odliczenia podatku naliczonego w okresie rozliczeniowym,
w którym fakturę otrzymał (art. 86 ust. 10 i 11 Ustawy VAT).
Jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty • świadczenie usług w zakresie rozprowad- przysługuje, zmniejszenie kwoty podatku
podatku należnego o podatek naliczony zania wody, naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu
w ww. terminie, może obniżyć kwotę po- za okres, w którym podatnik dokonuje tego
datku należnego w deklaracji podatkowej • świadczenie usług w zakresie gospodarki obniżenia. Będzie tak np. w przypadku
za jeden z dwóch następnych okresów ro- ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania otrzymania faktury w czerwcu z której nal-
zliczeniowych. Oznacza to, że w przypadku odpadów, usług sanitarnych i pokrewnych. iczony VAT podatnik może odliczyć również
faktury otrzymanej np. w maju, podatnik w lipcu i sierpniu. Jeśli w lipcu otrzyma on
może wykazać podatek naliczony z niej Podatnik otrzymując fakturę dokumentującą deklarację korygującą zmniejszającą kwotę
wynikający w maju, czerwcu lub lipcu. War- np. dostawy energii elektrycznej we wrześniu podatku, wówczas ma wybór - może ująć
to zaznaczyć, że w przypadku podatników, z terminem płatności przypadającym na fakturę pierwotną i korygującą w deklaracji
którzy jako okres rozliczeniowy wybrali okr- październik, może dokonać odliczenia po- lipcowej lub sierpniowej. W praktyce często
esy kwartalne, w praktyce na odliczenie po- datku w październiku, listopadzie bądź zdarza się, że oryginał faktury nie dociera do
datku naliczonego mają oni aż trzy kwartały. grudniu. W przypadku nieodliczenia podatku klienta (zostaje np. zagubiony na poczcie).
I tak np. w przypadku faktury otrzymanej w z faktury w powyższych terminach, podat- W takim wypadku wystawca na żądanie po-
pierwszym kwartale podatnik może wykazać nik powinien złożyć deklarację korygującą datnika powinien wystawić duplikat faktury.
podatek naliczony wynikający z takiej fak- za dany okres rozliczeniowy, w którym Termin na odliczenie podatku naliczonego
tury również w kwartale kończącym się we uwzględnia podatek naliczony wynikający z należy wówczas określać odnosząc się do
wrześniu (a więc w deklaracji składanej otrzymanej faktury. daty otrzymania duplikatu, chyba, że faktura
najpóźniej do dnia 25 października). Należy Powyższe zasady dotyczą również faktur dotyczy jednego z przypadków szczególnych
zaznaczyć, że w niektórych przypadkach ter- korygujących zwiększających kwotę podatku opisanych powyżej np. usług telekomunika-
min na odliczenie podatku naliczonego nie naliczonego. Inaczej natomiast wygląda cyjnych. W takim wypadku o terminie odlic-
zależy od daty otrzymania faktury, ale daty jej sytuacja w przypadku otrzymania faktury zenia zadecyduje termin płatności wykazany
płatności (jeżeli faktura zawiera informację, zmniejszającej podatek naliczony. W tym na fakturze bądź jej duplikacie.
jakiego okresu dotyczy). Dotyczy to faktur wypadku zastosowanie znajdzie art. 86
dokumentujących: ust. 10a Ustawy VAT, zgodnie z którym po-
datnik jest obowiązany do zmniejszenia Autor: Mikołaj Przywara
• dostawy energii elektrycznej i cieplnej oraz kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za Doradca podatkowy
gazu przewodowego, okres, w którym korektę faktury otrzymał. J.Pustuł, M.Przywara Doradztwo podatkowe
Jeżeli podatnik nie obniżył kwoty podatku s.c.
• świadczenie usług telekomunikacyjnych i należnego o kwotę podatku naliczonego
www.taxservice.pl
radiokomunikacyjnych, określonego w fakturze, której korekta do-
tyczy, a prawo do takiego obniżenia mu
2009 Pazdziernik METROPOLIA 31
Page 1 |
Page 2 |
Page 3 |
Page 4 |
Page 5 |
Page 6 |
Page 7 |
Page 8 |
Page 9 |
Page 10 |
Page 11 |
Page 12 |
Page 13 |
Page 14 |
Page 15 |
Page 16 |
Page 17 |
Page 18 |
Page 19 |
Page 20 |
Page 21 |
Page 22 |
Page 23 |
Page 24 |
Page 25 |
Page 26 |
Page 27 |
Page 28 |
Page 29 |
Page 30 |
Page 31 |
Page 32 |
Page 33 |
Page 34 |
Page 35 |
Page 36 |
Page 37 |
Page 38 |
Page 39 |
Page 40 |
Page 41 |
Page 42 |
Page 43 |
Page 44 |
Page 45 |
Page 46 |
Page 47 |
Page 48 |
Page 49 |
Page 50 |
Page 51 |
Page 52 |
Page 53 |
Page 54 |
Page 55 |
Page 56 |
Page 57 |
Page 58 |
Page 59 |
Page 60 |
Page 61 |
Page 62 |
Page 63 |
Page 64 |
Page 65