Column 041 Fiscaal


Vrijval Fiscale Oudedagsvoorziening Ik ben tandarts en heb een zogenaamde Fiscale Oude- dagsreserve op mijn balans staan. Aan deze reserve heeft sinds lange tijd geen toevoeging plaatsgevonden in de jaren voor 2023, omdat mijn onderne- mingsvermogen lager was dan het bedrag van de oudedags- reserve. In 2024 ben ik minder gaan werken en voldoe ik niet langer aan het zogenaamde urencriterium voor de toepas- sing van de zelfstandigenaftrek. Ook voor het jaar 2025 voldoe ik niet aan het criterium. Mijn accountant geeft aan dat ik over het jaar 2025 te maken krijg met een gedeeltelijke vrijval van mijn oudedagsreserve. Klopt dat?


Ja, dat klopt. In de wet is geregeld dat er een verplichte afname van de oudedagsreser- ve plaatsvindt met het bedrag waarmee deze reserve het ondernemingsvermogen bij het einde van het kalenderjaar over- treft, als u in het kalenderjaar en in het voorafgaande kalender- jaar niet aan het urencriterium voldoet. De directe belasting- heffing over deze afname kan worden voorkomen door een tijdige betaling van een premie voor een lijfrente. Ik raad u aan over deze mogelijkheid contact op te nemen met uw adviseur.


Dividenduitkering bij vererfd aanmerkelijk belang Vorig jaar is mijn vader over- leden. Hij was enig aandeel- houder van een bv. De bezit- tingen hiervan bestaan alleen uit banktegoeden. Ik ben de enige erfgenaam en heb dus ook de aandelen van deze bv geërfd. De accountant van mijn vader wees mij op het feit dat ik binnen 24 maanden een dividenduitkering van de bv kan ontvangen zonder dat ik over deze dividenduitkering inkom-


stenbelasting ben verschuldigd. Bestaat deze mogelijkheid?


Ja, deze mogelijkheid bestaat. Voor de belastingheffing wordt het overlijden van uw vader aangemerkt als een verkoop van de aandelen van zijn bv aan u. Over de verkoopwinst is uw vader aanmerkelijk belangbe- lasting verschuldigd. Voor de verkoopprijs wordt uitgegaan van de waarde van de aandelen op de datum van zijn overlijden. Voor u vormt deze waarde de prijs waarvoor u deze aandelen heeft verkregen. U kunt binnen een periode


van 24 maanden na het over- lijden tot het bedrag dat in de aangifte inkomstenbelasting van uw vader als winst uit aan- merkelijk belang ter zake van zijn overlijden is opgenomen een dividenduitkering ontvan- gen van de bv zonder dat deze dividenduitkering bij u aan be- lastingheffing is onderworpen. De dividenduitkering wordt af- geboekt op uw verkrijgingsprijs van de aandelen. U moet in uw aangifte inkomstenbelasting om toepassing van deze regeling verzoeken. Ik raad u aan over de toepas-


sing van de regeling advies in te winnen bij een deskundige.


Belastingheffing bij uitkering na overlijden Mijn vrouw is overleden. Haar werkgever heeft aan mij een uit- kering gedaan van drie maand- salarissen, die voortvloeit uit de arbeidsovereenkomst van mijn vrouw. Is deze uitkering voor mij belastingvrij?


De uitkering door de werkgever van uw vrouw is vrijgesteld voor de heffing van de inkomstenbe- lasting. De uitkering is voor de heffing van de erfbelasting bij u wel belast. Of daadwerkelijk erfbelasting wordt geheven, is afhankelijk van de omvang van uw overige verkrijgingen uit haar nalatenschap.


Ferdinand Wit is manager Balansmanagement, Beleggingen & Treasury bij VvAA


Miljoenen blauwe brieven


PostNL krijgt dit jaar een opstekertje: de Belasting- dienst stuurt namelijk miljoenen extra brieven aan Nederlanders die de afgelopen jaren misschien te veel inkomstenbelasting hebben betaald. De belastingdienst hanteert voor het zogenoemde


box 3-bezit een systeem waarin banktegoeden/spaar- geld en andere bezittingen elk jaar een eigen ‘fictief rendement’ krijgen. Tegen belastingheffing op basis van een fictief rendement is met succes bezwaar gemaakt omdat het kan indruisen tegen Europese verdragen over eigendom. Dat speelt als uw eigen rendement lager was dan dat fictieve rendement. De overheid wil de box 3-problemen structureel


verhelpen door belasting te gaan heffen op basis van de werkelijke rendementen. Maar voor 2028 kan dat nog niet omdat de systemen en data daarvoor niet op orde zijn. De miljoenen brieven worden gestuurd zodat iedereen de kans krijgt om in elk geval vanaf belasting- jaar 2021 het werkelijke rendement op te geven. Afhankelijk van het aantal rekeningen van u en uw


minderjarige kinderen is dat opgeven wel even een klusje. Niet alle instellingen sturen aangepaste jaar- opgaves waar de extra gevraagde informatie op staat. Bij beleggingen mag u geen rekening houden met kosten voor bijvoorbeeld aan-/verkoop en beheer, en van de bruto inkomsten mag u ook geen kosten of dividendbelasting aftrekken. Daarnaast geldt er voor


Het opgeven is wel even een klusje


het ‘werkelijke rendement’ geen vrijstelling die wel geldt voor de bepaling van het fictieve rendement. Het goede nieuws: u mag zelf kiezen voor welke


jaren u een ‘opgave werkelijk rendement’ doet en dat kan alleen tot teruggave van betaalde box 3-belasting leiden, nooit tot bijbetaling. Voor particulieren met een beleggingsrekening is het jaar 2022 een logisch start- punt. Dat was door sterk oplopende rentes namelijk een slecht jaar voor zowel aandelen als obligaties.


Laat u bij sparen en beleggen altijd goed adviseren. Reacties en/of suggesties? geld@artsenauto.nl


Page 1  |  Page 2  |  Page 3  |  Page 4  |  Page 5  |  Page 6  |  Page 7  |  Page 8  |  Page 9  |  Page 10  |  Page 11  |  Page 12  |  Page 13  |  Page 14  |  Page 15  |  Page 16  |  Page 17  |  Page 18  |  Page 19  |  Page 20  |  Page 21  |  Page 22  |  Page 23  |  Page 24  |  Page 25  |  Page 26  |  Page 27  |  Page 28  |  Page 29  |  Page 30  |  Page 31  |  Page 32  |  Page 33  |  Page 34  |  Page 35  |  Page 36  |  Page 37  |  Page 38  |  Page 39  |  Page 40  |  Page 41  |  Page 42  |  Page 43  |  Page 44  |  Page 45  |  Page 46  |  Page 47  |  Page 48  |  Page 49  |  Page 50  |  Page 51  |  Page 52  |  Page 53  |  Page 54  |  Page 55  |  Page 56  |  Page 57  |  Page 58  |  Page 59  |  Page 60  |  Page 61  |  Page 62  |  Page 63  |  Page 64  |  Page 65  |  Page 66  |  Page 67  |  Page 68  |  Page 69  |  Page 70  |  Page 71  |  Page 72  |  Page 73  |  Page 74  |  Page 75  |  Page 76  |  Page 77  |  Page 78  |  Page 79  |  Page 80  |  Page 81  |  Page 82  |  Page 83  |  Page 84  |  Page 85  |  Page 86  |  Page 87  |  Page 88  |  Page 89  |  Page 90  |  Page 91  |  Page 92